Дисциплина: Основы аудита

Преподаватель: Жохова Т. М.

Группа: КПФЭ 71

Студент: Мальцева Я. А.

 

 

Вопрос №1 «Направление аудиторских проверок».

 

Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из:

• требований нормативных актов РФ;
• конкретных условий договора с экономическим субъектом;
• содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда.

При проведении аудиторской проверки составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

1. Экспертиза учредительных документов (устав, договор, свидетельство о государственной регистрации, наличие лицензии при необходимости).

2. Экспертиза заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству и выполнению условий. Источник информации: юридические документы, деловая переписка и внутренние документы.

3. Проверка бухгалтерских и первичных документов, регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Источник информации: документы бухгалтерского учета и отчетности.

4. Проверка взаимосвязи и соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

5. Наличие, правильность оформления применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

6. Правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций. Соответствие установленному порядку осуществляемых: расчетно-платежных операций, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда.

7. Законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой. Обоснованность включения расходов в себестоимость продукции (работ, услуг). Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Полнота их исчисления.

8. Правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды.

Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного уда) только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос №2 «Аттестация и лицензирование аудита».

 

Аттестация на право осуществлять аудиторскую деятельность - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Существуют следующие типы квалификационных аттестатов:

• Области общего аудита;
• Области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
• Области аудита страховых организаций;
• В области аудита банков и кредитных учреждений.

Обязательные требования для получения квалификационного аттестата:

• Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских вузах, имеющих государственную аккредитацию;
• Наличие стажа работы по экономической или юридический специальности не менее 3 лет;
• Квалификационный аттестат аудитора выдается Министерством Финансов РФ, им же приостанавливается и аннулируется.

Квалификационный аттестат аннулируется в случае: установлен факт его получения с использованием подложных документов; если вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание; в виде лишения права заниматься аудиторской деятельности в течение определенного срока; если установлен факт несоблюдения требований, обеспечивающих принципы независимости и конфиденциальности в аудиторской деятельности; если установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством с федеральными правилами (стандартами) при проведении проверок; если установлен факт подписания аудитором заключения без проведения аудиторской проверки; если установлен факт, что аудитор в течение 2 календарных лет подряд не осуществлял аудиторской деятельности; если аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Целью лицензирования является предотвращение ущерба правам и интересам пользователей финансовой отчетности, осуществляющих аудит как внутренний, так и внешний.

Лицензирование - это процедура выдачи специального разрешения, дающего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности.

В настоящее время действует положение по лицензированию, утвержденное постановлением правительства "О лицензирование аудиторской деятельности". Лицензирование осуществляется Министерством Финансов Российской Федерации. Лицензия выдается сроком на 5 лет с возможностью его продления на этот же срок неограниченное количество раз. Лицензионными требованиями и условием являются:

• Наличие у субъектов аудиторской деятельности соответствующих проводимым проверкам типов квалификации аттестатов;
• Наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аттестованных аудиторов;
• Осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита или оказания сопутствующих ему услуг;
• Соблюдения правил, внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;
• Соблюдение аудиторской тайны;
• Предоставление аудируемым лицам информации по обстоятельствам, имеющих возможность проведения иных проверок.

Несоблюдение этих требований и условий ведет к приостановлению или аннулированию лицензии по ходатайству МинФин РФ судебным органам.