Дисциплина: Основы аудита
Преподаватель: Жохова Т. М.
Группа: КПФЭ 71
Студент: Мальцева Я. А.
Вопрос №1 «Направление аудиторских проверок».
Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из:
- требований нормативных актов РФ;
- конкретных условий договора с экономическим субъектом;
- содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда.
При проведении аудиторской проверки составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.
1. Экспертиза учредительных документов (устав, договор, свидетельство о государственной регистрации, наличие лицензии при необходимости).
2. Экспертиза заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству и выполнению условий. Источник информации: юридические документы, деловая переписка и внутренние документы.
3. Проверка бухгалтерских и первичных документов, регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Источник информации: документы бухгалтерского учета и отчетности.
4. Проверка взаимосвязи и соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности.
5. Наличие, правильность оформления применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
6. Правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций. Соответствие установленному порядку осуществляемых: расчетно-платежных операций, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда.
7. Законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой. Обоснованность включения расходов в себестоимость продукции (работ, услуг). Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Полнота их исчисления.
8. Правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды.
Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности.
Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного уда) только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.
Вопрос №2 «Аттестация и лицензирование аудита».
Аттестация на право осуществлять аудиторскую деятельность - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Существуют следующие типы квалификационных аттестатов:
- Области общего аудита;
- Области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
- Области аудита страховых организаций;
- В области аудита банков и кредитных учреждений.
Обязательные требования для получения квалификационного аттестата:
- Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских вузах, имеющих государственную аккредитацию;
- Наличие стажа работы по экономической или юридический специальности не менее 3 лет;
- Квалификационный аттестат аудитора выдается Министерством Финансов РФ, им же приостанавливается и аннулируется.
Квалификационный аттестат аннулируется в случае: установлен факт его получения с использованием подложных документов; если вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание; в виде лишения права заниматься аудиторской деятельности в течение определенного срока; если установлен факт несоблюдения требований, обеспечивающих принципы независимости и конфиденциальности в аудиторской деятельности; если установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством с федеральными правилами (стандартами) при проведении проверок; если установлен факт подписания аудитором заключения без проведения аудиторской проверки; если установлен факт, что аудитор в течение 2 календарных лет подряд не осуществлял аудиторской деятельности; если аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Целью лицензирования является предотвращение ущерба правам и интересам пользователей финансовой отчетности, осуществляющих аудит как внутренний, так и внешний.
Лицензирование - это процедура выдачи специального разрешения, дающего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности.
В настоящее время действует положение по лицензированию, утвержденное постановлением правительства "О лицензирование аудиторской деятельности". Лицензирование осуществляется Министерством Финансов Российской Федерации. Лицензия выдается сроком на 5 лет с возможностью его продления на этот же срок неограниченное количество раз. Лицензионными требованиями и условием являются:
- Наличие у субъектов аудиторской деятельности соответствующих проводимым проверкам типов квалификации аттестатов;
- Наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аттестованных аудиторов;
- Осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита или оказания сопутствующих ему услуг;
- Соблюдения правил, внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;
- Соблюдение аудиторской тайны;
- Предоставление аудируемым лицам информации по обстоятельствам, имеющих возможность проведения иных проверок.
Несоблюдение этих требований и условий ведет к приостановлению или аннулированию лицензии по ходатайству МинФин РФ судебным органам.